本報記者 吳曉璐
會計師事務所是資本市場的“看門人”，近年來，監(jiān)管部門持續(xù)加強對從事證券業(yè)務的會計師事務所監(jiān)管，壓實“看門人”責任。據同花順iFinD數據統(tǒng)計，今年以來截至2月19日，證監(jiān)會和地方證監(jiān)局對19家會計師事務所開出27份罰單，其中，3份為行政處罰決定書，24份為行政監(jiān)管措施。
接受記者采訪的專家認為，會計師事務所需要加強內部治理，提升專業(yè)能力，提高執(zhí)業(yè)質量，發(fā)揮監(jiān)督作用。中央財經大學會計學院院長、教授吳溪在接受《證券日報》記者采訪時表示，在行政、民事和刑事的立體化追責態(tài)勢下，會計師事務所需要不斷夯實內部治理基礎，重視對各類專業(yè)人才的吸引和培育，重視技術標準和質量管理體系建設，重視運營管理研究和技術工具開發(fā)，從而實現可持續(xù)、高質量發(fā)展。
3家會計師事務所
合計被罰沒近3000萬元
從3份行政處罰決定書來看，大信會計師事務所、中興華會計師事務所因為出具的雛鷹農牧集團股份有限公司2016年、2017年審計報告存在虛假記載，以及審計過程中未勤勉盡責，分別被河南證監(jiān)局罰沒311.32萬元、424.53萬元，相關責任人被處罰10萬元、10萬元。眾華會計師事務所為天沃科技出具的2017年至2021年年度審計報告存在虛假記載，審計過程中未勤勉盡責，被證監(jiān)會罰沒1969.34萬元，相關責任人合計被處罰200萬元。綜合來看，3份行政處罰決定書合計罰沒金額達2925.19萬元。
“注冊會計師對重大財務舞弊的識別能力和報告意愿是資本市場審計監(jiān)管的長期關注重點之一。一些重大的審計失敗案件也往往和注冊會計師未能發(fā)現或報告重大財務舞弊有關。”吳溪表示。
在24份行政監(jiān)管措施中，8份為地方證監(jiān)局或專員辦對會計師事務所內部治理、質量控制、獨立性進行全面檢查以及對相關審計項目進行檢查后作出。這些會計師事務所普遍存在制度建設和執(zhí)行不到位、一體化管理不到位、質量管理不到位、獨立性管理不到位等情況。
還有會計師事務所被明確點出職業(yè)道德存在問題，包括部分審計項目存在或有收費情形；存在違規(guī)買賣上市公司股票情形；存在項目合伙人未實質性輪換，長期合作項目未采取進一步措施防范獨立性風險情形等。
另外16份行政監(jiān)管措施聚焦上市公司年報審計項目存在問題，包括收入、應收賬款、貨幣資金、存貨、預付款、內部控制、細節(jié)測試等審計程序執(zhí)行不到位，項目質量控制不到位，審計底稿記錄、留痕不充分等。
上海明倫律師事務所律師王智斌對《證券日報》記者表示，年審會計師事務所作為證券市場中至關重要的角色，堪稱守護市場秩序的“看門人”。從目前的監(jiān)管態(tài)勢來看，監(jiān)管部門非常關注會計師事務所的執(zhí)業(yè)過程和內部管理。一方面，監(jiān)管部門高度重視審計機構在執(zhí)業(yè)時是否勤勉盡責，部分審計機構收到罰單的核心原因是履職不當。另一方面，監(jiān)管部門對會計師事務所內部治理也十分關注，許多會計師事務所因審計底稿記錄和留痕不充分、風控管理不足等內部管理問題被采取了行政監(jiān)管措施。
以高質量服務
擴大市場份額
今年以來，監(jiān)管部門進一步加強對會計師事務所監(jiān)管。
1月份，財政部、中國證監(jiān)會就《會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案管理辦法（修訂征求意見稿）》征求意見，擬加強證券審計機構備案全鏈條管理；財政部發(fā)布《中國注冊會計師獨立性準則第1號——財務報表審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求》，針對注冊會計師獨立性問題作出了系統(tǒng)全面的規(guī)范；2月15日，《國務院關于規(guī)范中介機構為公司公開發(fā)行股票提供服務的規(guī)定》正式實施，規(guī)定明確了中介機構執(zhí)業(yè)規(guī)范、收費原則，防止中介機構與發(fā)行人不當利益捆綁，嚴厲打擊財務造假、欺詐發(fā)行等違法行為。
中國注冊會計師協(xié)會曾在2月10日發(fā)布提示，要求會計師事務所在執(zhí)行審計業(yè)務時應當嚴格遵守執(zhí)業(yè)準則規(guī)則，恪守獨立性原則，規(guī)范執(zhí)業(yè)。建立科學合理的收費標準體系，明確收費依據，完善工時管理體系，確保審計收費能夠支持高質量的審計工作。
吳溪表示，監(jiān)管機構需要持續(xù)加強對高質量審計需求的培育，加大對打壓審計費用、購買審計意見等被審計單位不當行為的治理。
中央財經大學資本市場監(jiān)管與改革研究中心副主任鄭登津在接受《證券日報》記者采訪時表示，未來對會計師事務所的監(jiān)管將持續(xù)加強，以確保證券審計的獨立性，杜絕財務造假和不履行職責的行為。會計師事務所將迎來更大的挑戰(zhàn)，應該從上至下完善內部控制、質量控制復核，確保審計程序規(guī)范，盡可能在能力范圍內提高審計質量，以高質量服務擴大市場份額，提高市場競爭力，做好資本市場“看門人”角色。